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消费税资源税将成地方主体税种-亚博AG捕鱼

2021年3月1日 - 能源

本文摘要:最近,国家税务总局在西安召开了地方税体系建设国际经验研究消费税纳税环节和收入归属问题调查交流座谈会和煤炭资源税改革政策研讨会,讨论了相关问题。

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最近,国家税务总局在西安召开了地方税体系建设国际经验研究消费税纳税环节和收入归属问题调查交流座谈会和煤炭资源税改革政策研讨会,讨论了相关问题。随着营业改革的增加,地方主体税的营业税逐渐转变为中央地区共有的增值税,受房地产行业下降的影响,地方政府的土地财政规模也在缩小,地方财政压力不断增加。消费税是我国第四大税种,目前全部归中央财政。将这部分税收划归地方,被认为是弥补地方财政收入减少的主要途径。

对于不发达的地区政府来说,资源税被定位为重要的税金。消费税被期待财政部相关人员表示,成为地方主体财源的税金应具有税收基础广、税收基础丰富、增长潜力二是收入和地区产业结构调整性强三是税收制度严格规范、透明度高、征收管理方便。

消费税具备以上几个条件。财税界人士也一直认为,地方通过征收消费税,可以使消费者手中的货币成为生产和投资的指挥棒,实现经济发展方式的转换和扩大消费的目的。同时,消费税也能很好地发挥有针对性的市场调节功能。中国社会科学院财经战略研究院院长高培勇表示,在消费税征收对象中,烟酒油车这四种商品都是高能耗、高污染、高消费,今后消费税要加强调节作用,必须加强这些产品的税负。

以烟草税为例,根据税收管理烟草最基本的经济学原理,提高烟草消费税负,提高烟草价格,减少消费量。美国加利福尼亚大学伯克利分校教授胡德伟表示,每包香烟增加1元烟税,可以引导410万人戒烟,拯救100万人的生命,同时政府税收也可以增加854亿元。另外,由于低收入者的价格需求弹性高,增税可以使该组戒烟或吸烟少,节约的费用可以增加家庭教育医疗等投入。

但是,中国实行世界卫生组织《烟草控制框架公约》已经多年了,但是国内的烟草率和烟草销售额都没有上升,烟草控制成绩在所有合同国中落后,现在中国的烟草零售价格和税率低于国际水平,所以有专家认为税金的涨价空间很大。今年10月15日,在莫斯科举行的《公约》签约国第六次会议上,世界卫生组织建议各国,烟草消费税应占烟草产品零售价的70%以上。胡德伟等许多学者认为,中国烟草消费税的实际税率约为40%。

因此,10月22日,烟草部门与烟草控制者召开了内部研讨会,深入讨论了税率问题。会议双方确认,根据世卫组织的计算口径,除增值税、所得税、城市发展和教育附加税等税收外,中国烟草产品的实际消费税率在40%~46%之间。

烟草控制专家们表示,只有就真正的烟草税率达成共识,才能确定增税的必要性和幅度,形成正确的烟草控制决策。消费税或变更零售税之前有报道称,消费税改革方案在今年年中已向国务院报告,消费税的征收范围、税率、征收环节、扣除政策、纳税评估等将进行调整。例如,对于居民的基本生活消费品和其他不适合继续征收消费税的产品,征收范围。但是,很多专家都有不同的看法。

中央财经大学财经研究院院长王雍君表示,目前的消费税是有选择性的税,主要集中在高端、奢侈品、烟酒等商品上。只有把它改成一般的消费税,在零售阶段征收,这个税才有可能成为地方真正的主体税。财政部数据显示,2013年国内消费税实现收入8231亿元,所有税收收入占7.4%,当年部分收入汇入增值税后,营业税实现收入仍达16620亿元,占15.04%。

国内消费税离地方主体税还有差距。中山大学岭南学院教授林江也称,针对特定商品的消费税,收入功能有限。

消费税成为地方主体税,扩大税范围,成为普通商品普遍征收的零售税。财政部门构建地方税体系课题组相关人员表示,未来营业改革完成后,地方税体系改革构想可能涉及零售税、资源税、房地产税、企业所得税、个人所得税、其他一系列专业税等六个层面。

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其中,第一个课题是设地方财政的第一税零售税。这项改革还包括两个层次:一是扩大消费税。目前,中国的消费税征收范围为传统货物项目,十三五期间消费税征收范围考虑复盖食品产品和生产资料。

二是将消费税从生产阶段征收到零售阶段征收,消费税也改名为零售税。十三五期间,烟、酒、成品油、汽车等部分行业首先征收零售税,车辆购买税也纳入零售税。其他行业的消费税转换为零售税,有可能在2020年以后完全转换。

记者了解到,零售税的推广切入点在目前消费税中适用于地方政府管理,适用于批发零售环节征收的烟、酒、成品油、轿车、金银饰品和钻石等税收,未来一段时间,这些税收可以复盖国内销售税收的95%以上。目前,营业改革尚未完成,营业税仍是地方税主体税。上述课题组相关负责人表示,零售税改革将采取过渡措施,其中一种过渡方法是在过渡期间将车辆购置税交给地方。

营业改革全部完成后,将消费税现行税转为零售税,完全取代营业税主体税的地位。资源税成为重要补充上述课题组相关人员,地方税务体系改革的第二个课题是将不发达地区省一级政府的重要税务定位为资源税。符合这一重要作用,除煤炭资源、铁矿石等矿产品实施价格征收改革外,资源税征收范围扩大,十三五期间可能将水、森林、草场等非矿产资源纳入资源税。

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10月9日,财政部、国家税务总局发出《关于实施煤炭资源税改革的通知》,明确自12月1日起全国实施煤炭资源税从价格定率征收改革,同时清理相关收费基金。通知显示,煤炭资源税率幅度为2%至10%,具体适用税率由省级财税部门根据本地区收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议,向省级人民政府提出,向财政部、国家税务总局报告审查。

在清理煤炭费用的基础上,山西已经完成了相关调查,制定了《煤炭行业清算立税工作实施方案》,形成了煤炭资源税改革后税率、共享比例、使用方向和支出安排等初步意见,其税率不超过8%。其他煤炭省也积极制定实施方案,其中河北、山东、湖南等省财税部门集中在煤炭企业实地调查,进行煤炭税负担调查和收入分析测算。贵州从去年开始密切了解煤炭企业的情况。

今年10月,贵州省财政厅发出通知,要求全省88个县和省属煤炭企业填写2013年和2014年1~9月煤炭生产销售和税收状况,计算煤炭企业的税收负担率和适用税率,制定了《贵州省煤炭资源税改革实施方案(代理原稿)》、《贵州省煤炭资源税改革实施方法(草案)》。贵州省是煤炭资源相对富集的省份,煤种齐全,煤质优良,煤炭资源储存量达549亿吨,居全国第五位。但从近年来的统计数据来看,贵州资源税收入不足5亿元,占一般财政预算收入的比例非常小。煤炭资源税可以增加该地区的财政收入,即使按5%的中间数征收,贵州财政收入也会增加约20~40亿元。

上述课题组相关人员还透露,市县一级政府主体税种设置将着眼于房地产行业。目前,房地产行业的各项税收面临合并,将来主要保留流通环节的权利税和持有环节的房地产税。

这是一个方向,但目前地税主体税种的条件远未成熟,只能作为潜在主体税种安排。

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